fax. 01 519 81 14
email: info@konto.si
20.12.2019
1. OMEJITEV ZMANJŠANJA DAVČNE OSNOVE ZARADI UVELJAVLJANJA DAVČNIH OLAJŠAV IN POKRIVANJA DAVČNE IZGUBE (59. a člen)
Zmanjšanje davčne osnove v davčnem obdobju je omejeno na 63% davčne osnove. V seštevku so
upoštevane tudi davčne olajšave in spodbude, določene v drugih zakonih (Zakon o spodbujanju
skladnega regionalnega razvoja, Zakon o razvojni podpori v Pomurski regiji v obdobju 2010-2019 in
Zakon o udeležbi delavcev pri dobičku, ki zmanjšujejo davčno osnovo po tem zakonu. V seštevku so
ravno tako upoštevani zneski uveljavljanja neizkoriščenih delov davčnih olajšav iz preteklih davčnih
obdobij.
Primer:
Podjetje ima v letu 2020 davčno osnovo 100.000 €. V raziskave in razvoj je v letu 2020 investiralo
150.000 €. Podjetje lahko upošteva dejansko davčno olajšavo za investiranje v raziskave in razvoj le v
višini 63.000 €, razliko pa v naslednjih 5 letih.
Davčna osnova je v tem primeru 37.000 € (100.000 – 63.000), davčna obveznost pa 7.030 € (19%).
V kolikor bi se v letu 2019 zgodil enak scenarij (pred davčnimi spremembami), podjetje ne bi plačalo
davka, saj bi lahko celo davčno osnovo pokrili z olajšavo za raziskave in razvoj.
2. SPREMEMBE OBRAVNAVE SREDSTVA VZETEGA V POSLOVNI NAJEM ((9) odstavek 33. člena ZDDPO-2R)
Zaradi spremembe računovodske obravnave poslovnih najemov in uvrščanja najetih sredstev med
opredmetena osnovna sredstva (po SRS obvezno za srednje, velike družbe in tiste, ki računovodijo v
skladu z Mednarodnimi računovodskimi standardi), je zakonodajalec v okviru 33. člena dodal, da se za
sredstvo, vzeto v poslovni najem, uporabi najvišja letna amortizacijska stopnja, ki ustreza dejanski
amortizacijski dobi tega sredstva, določeni po računovodskih pravilih (metoda enakomernega
časovnega amortiziranja). Ta sprememba velja že za leto 2019.
V pojasnilu sprememb zakona je zakonodajalec zapisal, da za obrestno mero, ki se uporabi ob
amortizaciji pravice do uporabe sredstva, veljajo splošna pravila davčne obravnave obresti od posojil
med povezanimi osebami po 19. členu in obresti od presežka posojil po 32. členu –govora je o primerih,
ko sta najemodajalec in najemojemalec povezani osebi
1. OBDAVČITEV LASTNIKOV KAPITALA (obresti, dividende, kapitalski dobički)
Do 31.12.2019 velja, da v primeru pridobivanja obresti, dividend in ustvarjanja dobičkov iz kapitala in
dobička od odsvojitve izvedenih finančnih instrumentov, davčni zavezanec plača 25% davka, ki je
cedularen oziroma dokončen, torej se ne všteva v letno dohodninsko osnovo. Za izplačila od 1.1.2020
pa se davek poviša na 27,5% (ostaja dokončen/cedularen).
Spodaj podajamo tudi spremembe v stopnjah dobička iz kapitala, ki veljajo za 2020, v primerjavi z 2019,
in sicer, če je trajanje lastništva kapitala:
· manj kot 5 let 27,5 % (do 31.12.2019 velja 25%);
· 5-10 let 20 % (do 31.12.2019 velja 15 %);
· 10-15 let 15 % (do 31.12.2019 velja 10 %);
· 15-20 let 10% (do 31.12.2019 velja 5 %);
· več kot 20 let , ostaja neobdavčeno, tako kot velja do 31.12.2019.
POZOR! Kot dividendo se obdavči tudi naknadno izplačilo zavezancu, ki je odsvojil delež in je bila
pridobitev tega naknadnega izplačila pogojena z določenimi merili v pogodbi o odsvojitvi deleža
(cedularno oz. dokončno 27,5% in ne po zgoraj navedeni lestvici).
2. DOHODKI IZ ODDAJANJA PREMOŽENJA V NAJEM
Zvišuje se stopnja dohodnine od dohodkov iz oddajanja premoženja v najem na 27,5 % (do 31.12.2019
25%), vendar pa se zvišujejo tudi normirani stroški na 15% (do 31.12.2019 10%).
3. PRIDOBIVANJE LASTNIH DELNIC IN DELEŽEV
Dohodek iz odsvojitve delnic ali deležev v okviru pridobivanja lastnih delnic ali deležev izven
organiziranega trga obdavči enako kot dividenda v celotnem izplačanem znesku-od 1.1.2020 je stopnja
27,5%.
4. OBDAVČITEV ZAPOSLENIH; za izplačila v 2020 velja spodnja dohodninska lestvica
Za vse davčne zavezance se bo povišala splošna davčna olajšava najmanj iz zdajšnjih 3.302,70 € na
3.500 € letno.
Prav tako se bo zvišala skupna splošna olajšava za zavezance za dohodnino, ki se določi na podlagi
višine skupnega letnega dohodka posameznika in bo v letu 2020:
- do 13.316,80 € se olajšava izračuna po enačbi 3.500,00 + (18.700,38 – 1,40427 x skupni
dohodek);
- nad skupnim letnim obdavčljivim dohodkom 13.316,80 € pa znaša splošna olajšava
3.500 €
Za vzdrževanega družinskega člana se šteje tudi otrok, starejši od 18 let, ki se ne izobražuje in je za delo
sposoben, če je prijavljen pri službi za zaposlovanje in ima po predpisih o prijavi prebivališča prijavljeno
isto stalno prebivališče kot starši oziroma posvojitelji ter nima lastnih dohodkov za preživljanje oziroma
so ti manjši od višine posebne olajšave za vzdrževanega družinskega člana, določene v 3. točki prvega
odstavka 114. člena ZDoh-2.
5. BONITETA ZA OSEBNO MOTORNO VOZILO NA ELEKTRIČNI POGON
Če delodajalec zagotovi delojemalcu osebno motorno vozilo na električni pogon za privatne namene, se
ne glede na dejansko uporabo vozila za privatne namene in ne glede na način, kako je delodajalec
pridobil vozilo, v davčno osnovo delojemalca ne glede na prvi stavek drugega odstavka tega člena všteva
0,3% nabavne vrednosti vozila mesečno, za vsak začeti koledarski mesec uporabe vozila, če vrednost
ob pridobitvi vozila, vključno z davkom na dodano vrednost, ne presega 60.000 eurov. Če nabavna
vrednost ob pridobitvi vozila, vključno z davkom na dodano vrednost, presega 60.000 eurov, se za
presežni del nabavne vrednosti davčna osnova delojemalca določa na način iz drugega odstavka 43.
člena ZDoh-2.
6. OLAJŠAVA ZA PLAČILO PRISPEVKOV PIZ ZA DELAVCE, KI SO DOPOLNILI 60 LET
S 01.01.2020 zopet stopi v veljavo določilo ZPIZ o oprostitvi plačila prispevkov delodajalca za
pokojninsko in invalidsko zavarovanje v višini 30% za delavce, ki so dopolnili 60 let starosti. Olajšava
se upošteva že v mesecu, ko delavec dopolni 60 let. Oproščeni del prispevka delodajalca za navedene
delavce plačuje Republika Slovenija. To spremembo bomo za vaše zaposlene upoštevali prvič pri
izplačilu plače december 2019, izplačane v mesecu januarju 2020.
7. OMEJITEV ZMANJŠANJA DAVČNE OSNOVE DO VIŠINE POVPREČNE
LETNE PLAČE V RS PRI POSLOVNI USPEŠNOSTI IN REGRESU
Na letni ravni se za dohodek iz naslova dela plače za poslovno uspešnost zagotavlja ustavno načelo
enakosti pred zakonom tako, da se v davčno osnovo ne všteva poslovna uspešnost do višine 100 %
povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji, preračunane na mesec. V letno davčno osnovo se bo tako
všteval del plače za poslovno uspešnost, ki presega višino povprečne letne plače zaposlenih v Sloveniji,
preračunane na mesec, zmanjšan za sorazmeren del prispevkov za socialno varnost.
Enako se obravnava tudi regres za letni dopust – na letni ravni se v davčno osnovo od regresa šteje vsota
tega dohodka, ki presega 100% povprečne letne plače zaposlenih v RS
8. SPREMEMBE PRI OBRAVNAVANJU BONITET ZA AVTOMOBILE
V zvezi z načinom obračuna bonitete za službeno vozilo, ki se lahko uporablja tudi v zasebne namene,
je FURS dne 13. 08. 2019 izdal nov podrobnejši opis in navodila pri obračunavanju bonitet. Konto se s
takšno razlago ni strinjal, zato smo s FURS razčiščevali nelogičnosti z dvema dopisoma ter na
izobraževanju. Na koncu je obveljalo tolmačenje FURS z dne 13.8.2019. Pojasnila pošiljamo tako
pozno, ker smo želeli izrabiti vse možnosti za drugačno, bolj logično in pravično tolmačenje.
Bistvo novih tolmačenj s strani FURS-a je v tem, da sorazmeren deleža pri obračunu bonitete za
službena vozila ni več, ampak se vedno obračuna za polni mesec, ne glede na dejansko uporabo vozila
v trajanju manj kot en mesec. Konkretno to pomeni, da v primeru, ko delavec v enem mesecu dejansko
uporablja dve službeni vozili, je potrebno obračunati boniteto za vsako vozilo ločeno, in sicer v celotnem
znesku ne glede na število dni uporabe posameznega vozila.
Nadalje je potrebno v primeru, ko je delavec dobil v uporabo službeno vozilo na primer 07. 08. 2018 in
ga je uporabljal le do 06. 08. 2019, potrebno boniteto obračunati za vsak začeti koledarski mesec uporabe
vozila, v navedenem primeru torej skupno za 13 mesecev, čeprav je dejansko delavec uporabljal vozilo
le 12 mesecev. Prav tako po novem velja, da v primeru, ko je bil avtomobil nabavljen denimo 15.01.2018
in dan v uporabo 01.02.2018 FURS smatra, da je potrebno obračunati po posamezni stopnji (12
mesecev) od 02.2019 dalje.
Svetujemo vam, da zaposleni prične z uporabo novega službenega avtomobila prvega v mesecu in
zaključi zadnjega v mesecu. Enako velja za nabavo/prevzem vozila s strani podjetja.
9. SPREMEMBA UREDBE O POVRAČILU STROŠKOV ZA SLUŽBENA POTOVANJA V TUJINO
S 01.01.2020 stopi v veljavo nova Uredba o povračilu stroškov za službena potovanja v tujino.
Spreminjajo se predvsem višina dnevnic, prav tako so dodane nekatere države službenih potovanj.
Ljubljana 19.12.2019
Ekipa Konto d.o.o.
Konto d.o.o.
Litostrojska Cesta 52a
SI-1000 Ljubljana
Telefon: +386 (0) 1 514 00 16
Fax: +386 (0) 1 519 81 14
E-mail: info@konto.si
Copyright Konto
Vse pravice pridržane
Spletna stran uporablja piškotke za boljše delovanje
Z brskanjem po naši spletni strani se strinjate, da lahko uporabljamo piškotke, ki so namenjeni vaši boljši uporabniški izkušnji na naši spletni strani. Za lastne potrebe analitike uporabljamo Google Analytics, ki v ta namen namesti piškotke (izbriši GA piškotke). Več o piškotkih.